El modelo 210: Guía completa del impuesto para no residentes en España

El modelo 210 es la declaración con la que se liquida el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) cuando una persona o entidad, sin residencia fiscal en España, obtiene aquí rentas: normalmente por tener una vivienda, alquilarla, venderla o cobrar dividendos e intereses de origen español. Si estás en esa situación, es muy probable que tengas que presentarlo, aunque residas fuera y no pases apenas tiempo en el país.

Es, además, una de las obligaciones fiscales que más ha cambiado recientemente: la reforma que agrupa varias rentas en una declaración anual (en lugar de trimestral) está modificando los plazos durante 2026. En esta guía explicamos, de forma clara, qué es el modelo 210, quién está obligado, cuánto se paga, cuándo se presenta y qué pasa si no se declara.

¿Qué es el modelo 210?

El Modelo 210 es un documento fiscal y oficial de la Agencia Tributaria para autoliquidar el IRNR de contribuyentes que operan sin establecimiento permanente en España. En la práctica, es el impuesto que pagan los no residentes por las rentas que generan en territorio español.

A diferencia del IRPF (que declaran los residentes por su renta mundial), el IRNR grava solo las rentas de fuente española: el rendimiento de un piso en la costa, la ganancia por venderlo, los dividendos de una empresa española, etc. Cada tipo de renta tiene sus propias reglas de cálculo, su tipo de gravamen y su plazo, y por eso conviene identificar bien en qué caso te encuentras antes de presentar.

¿Quién está obligado a presentar el modelo 210?

Está obligado quien no es residente fiscal en España pero obtiene rentas de origen español. Se considera residente fiscal (y por tanto no presenta el 210, sino el IRPF) quien cumple alguno de estos criterios:

• Permanece más de 183 días al año en territorio español.
• Tiene en España el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos.
• Residen habitualmente en España su cónyuge no separado y sus hijos menores.

Si no se cumple ninguno de esos supuestos, se es no residente y entra en juego el modelo 210. Los casos más habituales son:

• Propietarios extranjeros de una vivienda en España que la usan ellos mismos o la tienen vacía (renta imputada).
• No residentes que alquilan un inmueble situado en España.
• No residentes que venden un inmueble en España y obtienen una ganancia.
• Perceptores de dividendos, intereses o cánones de fuente española.

Tipos de renta que se declaran con el modelo 210

Rentas imputadas de inmuebles urbanos (uso propio o vivienda vacía)

Aunque no obtengas ingresos por el inmueble, Hacienda entiende que un inmueble urbano a tu disposición genera una renta imputada que hay que declarar. La base se calcula sobre el valor catastral:

• 1,1% del valor catastral si este se ha revisado a partir de 2012.
• 2% del valor catastral si no se ha revisado en ese periodo.

Solo se imputan los meses en que el inmueble ha estado a tu disposición; los meses alquilados se declaran como rendimiento de alquiler.

Rentas por el alquiler de inmuebles

Cuando el inmueble se alquila, se declara el rendimiento. Aquí la nacionalidad fiscal marca una diferencia importante:

• Residentes en la UE, Islandia, Noruega o Liechtenstein: pueden deducir los gastos directamente relacionados con el alquiler (intereses de la hipoteca, IBI, comunidad, suministros a cargo del propietario, amortización, comisiones de plataformas como Airbnb o Booking, etc.), de forma proporcional al periodo alquilado.
• Residentes fuera de la UE/EEE: tributan sobre el ingreso bruto, sin deducir gastos.

Ganancia por la venta de un inmueble

Al vender un inmueble en España, un no residente genera una ganancia patrimonial que tributa por el 210. El mecanismo tiene dos pasos:

1. El comprador retiene el 3% del precio de venta y lo ingresa con el modelo 211 en el plazo de un mes desde la firma. Es un pago a cuenta de tu impuesto.
2. El vendedor presenta el modelo 210 calculando la ganancia real (precio de venta − precio de adquisición − gastos) y resta esa retención del 3%. Si el impuesto final es menor que lo retenido, se solicita la devolución del exceso; si es mayor, se ingresa la diferencia.

Dividendos, intereses y otras rentas

Los dividendos, intereses, cánones y rentas similares de fuente española también se declaran por el 210. En muchos casos ya han soportado una retención en origen, y los convenios de doble imposición entre España y el país de residencia pueden reducir el tipo o permitir recuperar parte de lo retenido, siempre que se acredite la residencia fiscal.

Tipos de gravamen del modelo 210

El tipo depende del tipo de renta y del país de residencia.

Para aplicar el 19% (o las reducciones de un convenio) es imprescindible acreditar la residencia fiscal con el certificado de residencia fiscal del país correspondiente. Sin él, a los residentes fuera de la UE se les aplica el 24% sobre alquileres y rentas imputadas.

Plazos de presentación (2026)

Los plazos dependen del tipo de renta y están en plena transición por la reforma que agrupa varias rentas en una declaración anual. A grandes rasgos:

Tipo de renta	Plazo	Notas
Renta imputada (uso propio)	Durante el año siguiente al devengo	La imputación de 2025 se declara a lo largo de 2026
Alquiler	Anual, del 1 al 20 de abril del año siguiente	Antes trimestral; durante 2026 conviven trimestres del periodo transitorio y el nuevo régimen anual
Venta de inmueble	4 meses desde la fecha de la escritura	Sin cambios
Retención del 3% (modelo 211, comprador)	1 mes desde la escritura	La presenta el comprador
Dividendos/intereses (con retención previa)	Del 1 al 20 del mes siguiente	Cuando se solicita devolución por convenio

Nota importante: los plazos del alquiler y de la renta imputada están cambiando en 2026 con la nueva normativa. Antes de presentar conviene confirmar la fecha exacta según el periodo de devengo, porque el año está a caballo entre el sistema trimestral anterior y el nuevo régimen anual. En Numo revisamos tu caso concreto para que no se te pase ningún plazo.

Plazos de devolución

Cuando de la declaración resulta una cantidad a devolver —por ejemplo, cuando la retención del 3% en una venta supera el impuesto real, o cuando un convenio reduce el tipo aplicado a dividendos—, la solicitud se presenta con el propio modelo 210. Como regla general, el plazo se abre a partir del momento en que se pudo practicar la retención o el ingreso, y para el resto de rentas suele arrancar el 1 de febrero del año siguiente. La devolución requiere aportar el certificado de residencia fiscal y los datos de la cuenta donde recibir el importe.

Documentación y requisitos

Para presentar el modelo 210 correctamente necesitarás, según el caso:

• NIF o NIE del no residente. Si aún no lo tienes, revisa cómo obtenerlo en nuestra guía sobre el NIE o, si se trata de una sociedad extranjera, el NIF para una sociedad extranjera.
• Certificado de residencia fiscal del país de residencia, para aplicar el 19% o las reducciones de convenio.
• Datos del inmueble (referencia catastral y valor catastral) o de la renta que se declara.
• Representante fiscal en España, obligatorio en algunos supuestos y muy recomendable cuando se reside en el extranjero, para recibir notificaciones y gestionar el domicilio fiscal (modelo 030).

La presentación es exclusivamente electrónica a través de la Sede de la Agencia Tributaria; ya no se admite en papel.

Consecuencias de no presentar el modelo 210

No declarar el IRNR tiene coste. Si presentas fuera de plazo pero antes de que Hacienda reclame, se aplican recargos por presentación extemporánea (crecientes según el retraso). Si es la Agencia Tributaria la que detecta la omisión, se abre la puerta a sanciones e intereses de demora, además del pago del impuesto. En el caso de la venta de inmuebles, la Administración cuenta con la información de la retención del 3%, por lo que las incidencias se detectan con facilidad. Regularizar a tiempo es siempre más barato que esperar a una comprobación.

Cómo presentar el modelo 210 con ayuda de Numo

El modelo 210 combina varias casuísticas —renta imputada, alquiler, ventas, convenios de doble imposición— y plazos que ahora mismo están cambiando. Para un no residente que gestiona todo desde el extranjero, un error de cálculo o un plazo mal identificado puede salir caro.

En Numo nos encargamos de todo el proceso: identificamos qué rentas debes declarar, calculamos el impuesto aplicando el tipo y las deducciones que te corresponden, presentamos el modelo dentro de plazo y actuamos como tu representante fiscal en España si lo necesitas. Contacta con nosotros y lo revisamos sin compromiso..

Preguntas frecuentes sobre el modelo 210